Вступит в силу для финансовых периодов, начинающихся 1 июня 2023 года или позднее, а именно:

• Компании, финансовый год которых начинается 1 июля 2023 г. и заканчивается 30 июня 2024 г., подпадают под действие корпоративного налога с 1 июля 2023 г.
• Компании, финансовый год которых начинается 1 января 2023 г. и заканчивается 31 декабря 2023 г., подпадает под действие корпоративного налога с 1 января 2024 г.

Налогооблагаемое лицо

• Компании ОАЭ и другие юридические лица, которые зарегистрированы или эффективно управляются и контролируются в ОАЭ;
• Физические лица, которые ведут бизнес или предпринимательскую деятельность в ОАЭ
• Юридические лица-нерезиденты (иностранные юридические лица), имеющие постоянное представительство в ОАЭ
• Юридические лица, созданные в свободной экономической зоне ОАЭ, также подпадают под действие корпоративного налога как «налогообязанные лица» и должны будут соблюдать требования, изложенные в Законе о корпоративном налоге. Тем не менее, лицо в свободной зоне, отвечающее условиям, позволяющим считать его правомочным лицом в свободной зоне, может воспользоваться ставкой корпоративного налога в размере 0 % на свой соответствующий критериям доход на основании аудита годовой финансовой отчетности.
• Лица-нерезиденты, не имеющие постоянного представительства в ОАЭ или получающие доход из источников в ОАЭ, не связанный с их постоянным представительством, могут облагаться налогом у источника (по ставке 0%).

Корпоративный налог будет взиматься по общей ставке 9% с налогооблагаемого дохода, превышающего 375 000 дирхамов ОАЭ. Налогооблагаемый доход ниже этого порога будет облагаться налогом на прибыль по ставке 0%.

Правила трансфертного ценообразования направлены на обеспечение того, чтобы сделки между связанными сторонами осуществлялись на рыночных условиях, как если бы сделка осуществлялась между независимыми сторонами.

Во избежание манипулирования налогооблагаемым доходом различные статьи Закона о корпоративном налоге требуют, чтобы рассмотрение операций со связанными сторонами и связанными лицами определялось с учетом их «рыночной стоимости».

Лицо будет считаться «связанным» с бизнесом, подпадающим под действие КТ ОАЭ, если оно:

• Владелец бизнеса;
• Директор или должностное лицо предприятия;
• Связанная сторона любой из вышеперечисленных компаний

Как правило, налогоплательщики должны применять одну или несколько из следующих методологий для определения рыночной стоимости в целях трансфертного ценообразования:

• Метод сопоставимой неконтролируемой цены
• Метод цены перепродажи
• Метод «затраты плюс»
• Метод чистой маржи по сделке
• Метод разделения прибыли по сделке.

Компании должны будут хранить информацию о своих сделках со связанными сторонами и связанными лицами, а некоторые компании должны будут предоставлять эту информацию вместе со своей налоговой декларацией.

Предприятия, которые требуют льгот для малого бизнеса, не должны будут соблюдать правила документации по трансфертному ценообразованию.

Два или более налогообязанных лица, отвечающие определенным условиям, могут подать заявку на создание «Налоговой группы» и рассматриваться как единое Налогооблагаемое лицо для целей корпоративного налогообложения.

Чтобы сформировать налоговую группу, как материнская компания, так и ее дочерние компании должны быть юридическими лицами-резидентами, иметь один и тот же финансовый год и составлять свою финансовую отчетность с использованием одних и тех же стандартов бухгалтерского учета.

Кроме того, для формирования налоговой группы материнская компания должна:

• владеть не менее 95% уставного капитала дочерней компании;
• владеть не менее 95% прав голоса в дочерней компании; и
• имеет право на не менее 95% прибыли и чистых активов дочерней компании.

Право собственности, права и полномочия могут принадлежать прямо или косвенно через дочерние компании, но налоговая группа не может включать освобожденное лицо или соответствующее лицо в свободной зоне.

Чтобы оценить, что режим в ОАЭ означает для вашего бизнеса, в качестве отправной точки вам следует:

• Прочесть Закон о корпоративном налоге и дополнительную информацию, доступную на вебсайтах Министерства финансов и Федеральной налоговой службы.
• Проанализировать ваш бизнес для определения, подпадает ли он под действие корпоративного налога, и если да, то с какой даты.
• С момента официальной публикации закона в силу вступает и трансфертное ценообразование, к этому времени необходимо проверить бизнес-деятельность вашей компании на предмет соответствия.
• Привести в соответствие к требованиям МСФО финансовую отчетность компании для переноса начальных остатков в финансовый год, который будет являться первым налоговым периодом компании.
• Проверить документооборот и документы для осуществления платежей, наличие всех закрывающих документов, так как в ОАЭ используется принцип начисления.
• Изучить требования к вашему бизнесу в соответствии с Законом о корпоративном налоге.
• Зарегистрировать вашу компанию в качестве плательщика корпоративного налога, относится и к освобожденным лицам.